Система налогов и сборов в РФ и режимы налогообложения

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ И РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоги и сборы, взимаемые на территории Российской Федерации, установлены главой 2 «Система налогов и сборов в Российской Федерации» НК РФ и приведены в табл. 2.1.

                                                                       Таблица 2.1

Указанные налоги и сборы уплачиваются налогоплательщиками при использовании общего режима налогообложения, который применяется по умолчанию.

Наряду с этим Налоговым кодексом РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей малого бизнеса установлены специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога. НК РФ предусмотрены следующие специальные виды режимов налогообложения для малого бизнеса:

•   система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

•  упрощенная система налогообложения;

•   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Общие условия установления налогов и сборов. Элементы налогообложения  В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

•   объект налогообложения;

•   налоговая база;

•    налоговый период;

•    налоговая ставка;

•    порядок исчисления налога;

•    порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект обложения — обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у плательщика обязанности по уплате сбора.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период — период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставка сбора — величина начислений сбора на единицу измерения объекта обложения.

Порядок исчисления налога или сбора — установленный законодательством порядок по определению сумм налога, подлежащих уплате, или суммы сбора, подлежащего уплате.

Порядок уплаты налога и сбора. Конкретный порядок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Порядок уплаты федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.