Сущность упрощенной системы надлогообложения
 
  • Открыта тема на форуме - Отправка СМС бесплатно НА МТС Билайн Мегафон
  • Добавлена в библиотеку новая тема - Средства товарной информации
  • Добавлена новая игра - Золотые истории. Западная лихорадка
  • Добавлена веб камера набережная Хабаровска
Место для вашей рекламы.

Сущность упрощенной системы надлогообложения


Глава 3

СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

§ 1. Упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения установлено главой 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Переход на специальный налоговый режим «упрощенная система налогообложения» осуществляется налогоплательщиками в добро­вольном порядке.

Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты основных налогов Российской Федерации (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Перечень налогов, от которых освобождены организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН

Организации

Индивидуальные предприниматели

•    налог на прибыль организаций (за ис­ключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и доходов по отдельным видам долговых обяза­тельств)

•    налог на имущество организаций

•    налог на доходы физических лиц (по до­ходам, полученным от предпринима­тельской деятельности, за исключе­нием доходов, облагаемых по ставкам, отличным от 13%, предусмотренным п. 2,4 и 5 ст. 224 НК РФ]

•    налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемо­го для предпринимательской деятель­ности)

• налог на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в со­ответствии со ст. 1741 НК РФ (при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ)

 

Освобождение от указанных налогов заменяется уплатой единого налога.

При применении УСН за организациями и индивидуальными предпринимателями сохраняются также обязанности налоговых агентов, установленные ст. 24 НК РФ, в отношении НДС', налога на прибыль

 организаций, НДФЛ (подробнее об этом см. в главе «Налогообложение при УСН»),

Объектом налогообложения единым налогом являются:

    доходы;

     • доходы, уменьшенные на величину расходов.

§ 1. Упрощенная система налогообложения

Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для всех остальных налогоплательщиков существует право выбора объекта налогообложения. Объект налогообложения может меняться ежегодно. Для его изменения налогоплательщик должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором будет изменен объект налогообложения. Выбор объекта налогообложения для организаций указывается в учетной по­литике организации.

Методика осуществления выбора объекта налогообложения рассмотрена в разделе «Единый налог. Выбор объекта налогообложения».

Доходы от реализации и внереализационные доходы определяются в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Налоговые льготы по налогу на прибыль, установленные ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК РФ, применяются и при определении объекта налогообложения при УСН. Кроме того, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы организации, полученные в виде дивидендов, и доходы организации, полученные по отдельным видам долговых обязательств, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом по ставкам, отличным от 13%. Порядок определения расходов установлен ст. 34616 НК РФ.

Признание доходов и расходов осуществляется по кассовому методу в следующем порядке:

1)  датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом;

2)  расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

11

Налоговая база по единому налогу определяется в зависимости

от выбранного объекта налогообложения (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Налоговая база при УСН

Объект налогообложения

Налоговая база

Доходы

Денежное выражение доходов

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

 

Исчисление налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет ряд особенностей:

1)   если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включать сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы;

2)   налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

3)   налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов приведены в разделе «Учет при УСН. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов (доходов)».

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Налоговые ставки при УСН

Объект налогообложения

Налоговые ставки

Доходы

6%

Доходы, уменьшенные на величину расходов

15%, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

 

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые платежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налогообложения исходя из фактически полученных доходов или фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы уплаченных (выплаченных) в соответствии с законодательством РФ:

•    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

 

•    страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

•    страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

•    страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

•    пособий по временной нетрудоспособности работникам.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть умень­шена более чем на 50%.

Суммы уплаченных авансовых платежей засчитываются при ис­числении налога.

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок уплаты налога:

•    для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

•    для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 


Категория: Бух учет | Добавил: Admin (16.02.2013)
Просмотров: 783 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Реклама
Место для вашей рекламы.
Возможно вам будет интерестно также информация ниже:
Реклама
Место для вашей рекламы.
Вход на сайт
Категории раздела
  • Игрушки
  • Библиотека
  • Статистика

Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика
Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0
Реклама